La clausola del «beneficiario effettivo» nella fiscalità internazionale ed europea

Il volume esamina la “clausola del beneficiario effettivo”, oggetto di un acceso dibattito interpretativo, e la sua evoluzione nel contesto internazionale, europeo e interno. Si tratta di uno strumento introdotto per superare talune criticità concernenti la soggettività tributaria, in relazione alla scissione tra titolarità formale e sostanziale dei flussi reddituali, al fine di identificare il soggetto fiscalmente imputabile, contemperando altresì l’esigenza (solo apparentemente contrapposta) di evitare doppie imposizioni. Oggetto dell’analisi non è solo il significato dogmatico della clausola, ma anche la funzione pratica che è chiamata ad assolvere nel rapporto fra gli Stati, per non compromettere le basi del sistema tributario, nel quale ogni elemento di incertezza può dar luogo ad effetti che si ripercuotono sull’intero impianto normativo e sul funzionamento stesso dei meccanismi economici. La ricerca di un bilanciamento tra certezza del diritto e certezza del tributo è il filo conduttore di questo lavoro, la cui finalità è quella di individuare le possibili prospettive future della clausola del beneficiario effettivo, che ha caratteristiche poliedriche, in grado di plasmarsi, adeguandosi alle esigenze economico-giuridiche rilevanti. Ciò tenendo conto dei profondi mutamenti, tanto legislativi quanto giurisprudenziali, che ne hanno veicolato la ricostruzione sul piano sostanziale e procedurale, nel complesso contesto dell’economia globale, influenzata da fenomeni geopolitici, crisi sanitarie, dinamica degli investimenti e delle politiche monetarie.